第七节 审计管理 第七节 审计管理
一、机构设置与职能
根据省农场总局下发的农总组字［1986］11号文件《关于在省农场总局系统内设置审计机构的通知》要求，北安农管局于1986年10月正式组建了审计处，编制6人，实配4人。管局所属14个农场、局科研所、赵光糖厂、讷谟尔发电厂、赵光机械厂、茄子河煤矿、局建筑工程公司、物资处、商业处、外贸处相继设置了审计科，配备了相应的审计人员，全管局共设置审计科24个，专职审计工作比照省农场总局做法，由管局纪委书记协管。1996年管局机关机构改革，北安国营农场管理局改为黑龙江省农垦总局北安分局，审计处与分局纪委、监察局合并，组成纪检监察审计部，部长由分局纪委书记兼任，对内称“审计室”，对外称“审计处”，人员编制由6人精减为5人，实配 4人。历任审计处处长是：胡耀祖、李志忠、富启春，历任副处长是：宋长俭、富启春。
农垦系统的审计机构，只对农垦系统内部各单位行使审计职能。依照国家有关法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本部门及所属单位的财务收支及经济效益、国有资产安全等项进行审计监督，借以加强内部管理，严肃国家财经法纪和完善内部规章制度，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，发展生产，提高经济效益。
北安分局审计处在分局局长的直接领导下，独立行使审计监督权，对分局长和上级审计部门负责并报告工作。分局审计处的业务工作与上一级审计领导部门实行垂直领导。
二、内部审计内容及权限
（一）内部审计内容内部审计的内容包括：财务计划或单位预算的执行和决算；财务收支及有关的经济活动；经济效益；内部控制制度；经济责任；建设项目概算、预算、决算；国家财经法规和部门、单位规章制度的执行；对本部门、本单位与境内、境外组织兴办合资合作经营企业以及合作项目等合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益；对本行业经济管理中的重要问题开展行业审计调查；其它审计事项。
（二）内部审计权限审计部门根据审计工作需要，有权要求所属有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；审核凭证、账表、决算、检查资金和财务会计软件，查阅有关文件和资料；以审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或单位负责人同意，做出临时制止决定；对阻挠、防碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必须的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映；参加有关会议等。在管理权限范围内，有权对违规、违纪行为进行经济处理和处罚。
三、内部审计程序
（一）制定审计工作计划按照上级审计工作部署，结合本单位实际情况，制定全年审计工作要点和计划，报主管领导批准，并上报上级审计部门备案。
（二）审计立案实施一项专案审计，实施前，需要经过上级审计部门或单位主管领导批准。在报送领导审批时，要报送有关资料，如群众举报材料等，并要填制《审计立案报告》。
（三）拟定审计方案审计立案报告批准后，下达审计任务书，指定本项审计任务实施负责人和审计人员，拟定审计实施具体工作方案，确定审计方式、范围、内容、步骤、时间，明确任务，经主管领导批准后，下达审计通知书。
（四）审计实施审计人员到达被审单位，首先向被审单位领导和有关人员说明来意，听取被审单位介绍有关情况，进入实审后，审计人员做好查账记录和工作记录，必要时可召开座谈会或个别查询，如有新的问题出现，经请示批准，可追踪审计；按审计底稿整理问题，与被审单位负责人和有关人员逐个问题见面，听取意见，由被审单位和负责人签字或签出说明、证明材料。
（五）提出审计报告，下达审计意见书根据被审单位签字的审计报告，提出审计意见书和审计决定，下发被审计单位及相关的部门。
（六）提出审计决定根据审计报告，对违反财经法规分别情况做出处理处罚决定并对违纪责任人给予行政处分的建议。对触犯刑律的移交司法部门处理。
（七）复审被审单位对审计结论和决定如有异议，可在收到审计决定30日内向分局领导和上一级审计部门的提出复审。复审期间，对原处理决定，应照常执行。
（八）审计资料归档每项审计实施完成后，审计人员须将本项审计报告和全部资料整理装订、归档。在审计实施中，要用统一印制的审计用纸。
四、审计成果
（一）1986～1991年审计工作1986～1991年间，共进行各类审计1 718 项，审计总金额620175.9万元，累计查出违纪金额4 497.9万元，挽回经济损失31.5万元，促进增收节支 149.2万元，应收缴款304万元，调账处理841.9万元，移送案件3件。具体审计项目为： 1 、财务收支审计288项，审计总金额187 711万元。
2 、经济责任制审计286项，审计总金额190 489万元。
3 、固定资产投资审计43项，审计总金额388.8万元。
4 、经济效益审计288项，审计总金额42 172.9万元。
5 、专项审计127项，审计总金额33 270.9万元。
6 、专项审计调查17项，审计总金额16 588万元。
7 、其它审计659项，审计总金额149 555.3万元。
（二）1992～2000年审计工作
1 、财务收支审计718项，审计总金额538 824.4万元，检查出违纪金额31 216.5万元，查出损失浪费金额50.48万元，挽回经济损失219.7万元，促进提高经济效益42.3万元，提出审计建议417条，被采纳321条，审计收缴款146.5万元，调账处理573.3万元，审计处理14人，金额3.6万元。
2 、经济责任承包经营审计1 972项，审计总金额299.4亿元，查出违纪资金24 544.9万元，查出损失浪费295.8万元，挽回经济损失4 049.2万元，促进提高经济效益 828.3万元，提出审计建议1 546条，被采纳1 143条，审计收缴款509.2万元，调账处理5 592.8万元，审计处理420人，处罚金额53.3万元，查出万元以上贪污贿赂案件6件12人，涉案总金额 29.3万元，移交纪委监察处理1人，移交司法机关处理11人。
3 、固定资产投资审计实施5项，审计金额213 809.8万元，违纪金额 710.6万元，应上缴违纪金额94.6万元。
4 、基本建设开工前审计，主要是审计批准的项目建议书，可行性研究报告，初步设计和经批准的年度计划文件，项目资金来源及项目前期工作所支出，自筹资金建行存款凭证或证明，银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同；利用外资须提供经主管部门批准的协议书；预算内资金落实情况；施工合同、协议和项目其它资料。主要目的是杜绝计划外工程和乱上乱建项目等不良现象发生。1992～2000年，基本建设开工前审计完成14项，审计金额1 018.9 万元，查出损失浪费9.8万元，挽回经济损失17.1万元，调账处理116.9万元，审计处理 2人，收缴和处罚金额17.1万元。
5 、经济效益审计完成156项，审计总金额 202 754.2万元，查出违纪金额1 149万元，其中：截留收入71.1万元，乱摊成本费用143万元，计划外基本建设12.3万元，乱发钱物7.8万元，挤占挪用资金139.9万元，私设小金库30.1万元，请客送礼3.8万元，其它 741万元，查出损失浪费119.6万元，提出审计建议172条，收缴违纪违规资金86.9万元，调账处理 524.4万元，审计处理11人，金额5.1万元，移交纪委监察处理1人。
6 、专项审计是审计机构对企业的某一项经济活动的审计评估。1992～2000年全分局开展专项审计639项，审计总金额98 160.7万元，查出违纪资金2 095.7万元，查出损失浪费16.2万元，挽回经济损失64.9万元，促进提高效益85.6万元，提出审计建议 177条；审计收缴款66.8万元，审计处理5 人，移交纪委监察部门处理11人。专项审计中对综合开发资金审计1993年后连审3 年，基本规范了农发资金的使用、核算、管理等，维护了国家投资利益，也维护了北安分局的投资信誉，为争取更多投入创造了良好条件。
7 、专项审计调查工作。1992～2000年间，全分局专项审计调查工作开展了3 次，第一次是在1993年3 月，由纪委、审计组成联合调查组，遵照管局党委的指标，对引龙河农场1992年亏损大户进行了专项审计调查，基本查清了亏损的主要原因，为领导决策提供了可靠的依据。第二次是1994年6～9月，开展了对1993年盈亏大户和扶贫资金使用情况及锦河农场新建二砖厂扶贫项目，进行了专项审计调查。同时，首先对连年经济效益比较好的赵光农场进行了专项经济效益审计调查，调查结果表明，赵光农场连续几年获得比较好的经济效益，其主要原因是赵光农场在改革开放大潮中，在场党委的正确领导下，在全场干部、职工共同努力下，在生产实践中，不断总结经验，开拓进取，不断调整完善自己，建立完善的各项管理内控制度，挖掘内部生产潜力，狠抓降耗，使企业整体素质不断增强，连年获得好的经济效益。同时对1993年亏损超百万元以上的贫困场龙镇农场和锦河农场经济效益和扶贫资金使用情况，锦河农场新建第二砖厂扶贫项目进行了专项审计调查。通过专项审计，具体分析两个农场亏损原因和存在问题。亏损原因有主观方面也有自然因素等客观原因。扶贫资金使用上锦河农场存在着资金使用串项，将以工代赈的交通、卫生事业、科技等项目少完成的投资金额转投入农业136.2 万元和第二砖厂30万元。同时存在资金投入慢，其中奶牛投入资金虽已到位，但尚不能尽快购奶牛完成投资；铁路专用线和畜舍没动工等现象。还存在着决算报表和账不符，差额大。1991年从以工代赈决算虚列33万元，企业配套资金虚列34.8万元。龙镇农场配套资金少投入2 782 万元。锦河新建第二砖厂是受黑河热鼓动起来的，黑河热冷下来后红砖根本无销路，同时新建第二砖厂也没有彻底完工。第三次是于1999年在全分局开展了资产负债损益审计专项调查，先后对30个单位1998年资产负债损益状况进行专项审计调查。通过专项审计调查发现1998年决算增盈、增亏因素相抵后净增本年亏损325 万元，还发现潜盈、潜亏因素相抵后潜亏21.219万元。通过专项调查搞清了北安分局的家底，搞清了资金财产现状，给领导决策提供了可靠依据。
8 、其它审计项目，主要是指除以上各项审计项目以外的审计项目，比如：内控制度审计、财务决算审计、定期审计、接受委托审计等。1992～2000年期间，其它审计项目共完成654 项，审计总金额406 733万元，查出违纪金额8 161.6万元、损失浪费2.1万元，挽回经济损失210万元，提高效益99.2万元，提出建议240条，审计收缴款32.4万元，调账处理278.2万元，审计处理29人，处罚金额2.6万元。
分局经济责任审计情况一览表
（1992～2000年） 表2-19
分局内部审计情况一览表
（1992～2000年） 表2-20 单位：万元
续表2-20
