第四节 财务管理

财务管理是一项涉及面很广的综合性管理工作，是运用经济方法管理经济的一种手段，它的内容有：
　　一、固定资产管理
　　固定资产是国营农场进行生产建设的物质基础，加强管理，有效利用，以促进生产建设的迅速发展。
　　它的特点是，价值大(单项价值500元以上)，耐用时间长(一年以上)，在生产过程中保持它的实物形态，数量多，使用面广，移动性时有发生，据此特点进行管理：
　　1、正确分类，根据固定资产管理办法规定划分为：生产用固定资产，非生产用固定资产，未使用固定资产，不需用固定资产四大类。
　　一九八五年以后，随着经济体制改革，租赁形式出现，增加了“租出固定资产”五大类。
　　在生产用固定资产内又按种类分房屋、建筑物、拖拉机、联合收刈机、其它农牧机械动力传导设备，工作机器及设备，工具仪器及管理用具，运输设备，经济材料，其它生产用固定资产，共十一类。
　　2、按照谁使用，谁管理的原则，建立管理责任制，健全、保管、使用、养护、维修、检查等制度，以保持良好的技术状态，提高利用率。
　　按此原则，我们本着管理而不重，放而不死保证国家财产完整的精神，总场计财科设总帐核算外，设分户分类帐，控制各分场的固定资产、固定资金、固定资产折旧的总数，及场在单位的固定资产明细核算，分场按生产队设固定资产明细核算，生产队按固定资产分类设明细卡，做到既管物又管帐，每年年终帐与物核对，帐与帐进行核对，发现盈亏，及时查找原因进行修正。
　　3、由于固定资产多次参加生产，价值随着不断磨损而减少，按照固定资产管理办法规定，采用折旧的方法摊入逐年的生产成本，为了保证提取折旧的统一性，各生产队的折旧由分场统一提，通知生产队记明细卡和推入逐年的生产成本，并汇总报总场冲记该分场的固定资产、固定资金、固定资产折旧的生产帐，总场直各单位的固定资产折旧由计财科统一提，通知各单位记明细卡和推入逐年生产成本。
　　年折旧额(率)的确定，刚建场初期是各场根据固定资产原值，使用年限，预计算残值，自行确定，军马场管理时期，总后勤部军马局就统一规定了折旧率，一九七六年启用省局规定的折旧率，一九八一年省农场总局农总财字 (81)81号文件《关于财务制度上的几项改革》中第二条规定，为保证生产手段更新换代所需要资金，调整了固定资产折旧率即：固定资产及运输设备折旧率定为8％，拖拉机折旧率为10％，收获机折旧率为9％。
　　4、固定资产在使用过程中常有调动现象，按财务管理制度规定，一律采用有价拨款的办法，调动所发生的运费，安装费由调入单位负担，调拨单由逐级财务部门办理，即农场与农场之间的调拨由主管上级财务部门办理；分场之间调拨由总场计财科办理；生产队之间调拨由分场办理。
　　农总财字(81)81号文件还规定：“企业之间的固定资产调动由原来转帐调拨，改为有偿直接结算”。
　　5、固定资产的报废。按照财务制度的规定，必须经过审查和技术鉴定，确实不能修复使用的，报经上级业务主管部门和财务部门批准，才能报废。
　　6、固定资产转让。一九八五年以后，随着组建家庭农场和一九八七年职工住房改革，全民所有制国营农场的固定资产，以优惠的价格转让给千家万户。共转让出固定资产净值1082万元，占企业当时拥有固定资金2521.5万元的42.9％优惠价值。410.9万元占转让固定资产净值38％，现在仍挂在企业有帐无物的固定资产帐上，这一国家资金巨额损失，故然有当时国家政策的因素，但企业也应反思决策不慎的教训。
　　二、流动资金管理
　　流动资产是农场再生产过程所占用的资金只有管好用好这部分资金，才能保证再生产的正常进行。
　　1、流动资金筹集。一九七五年以前，按照谁给任务谁投资的原则，总后军马部逐年按计划任务核算资金，多退少补，资金供应比较正常，一般不与银行发生借贷款项，一九七六年隶属省农场总局后，虽然也有流动资金核算办法，但无正常资金保证，每年根据地方财力平衡增拨，再生产资金以银行贷款为主来解决，一九八六年以后，农场流动资金转由银行统一管理，取消了国家财政增拨来源渠道，出现了群众集资新渠道，如家庭农场预交部分资金购买生产物资，新建生产项目向职工借资以后偿还本息。
　　另外，农场还经常存在占用外部资金，和应兑现给家庭农场的售粮款，来缓解资金流通的资金紧张状况。
　　2、储备资金管理，也就是物资管理，它每年需要额约占全部定额流动资金的40％以上，每年根据生产财务计划核算部分资金，砍补给物资科。
　　3、生产资金管理。在一九八六年以前，基本上采用集中统管，对一、二、三分场每年只根据财务计划核定限额控制，对离总场较远，在银行单独开户的四、五分场采用给流动资金和银行贷款的办法管理，场内各单位之间的结算精力，在银行单独开户的直接结算，没在银行开户的逐级转收处理。
　　4、产品资金管理。产品是企业生产经营的成果，是收入的主要来源，我们根据财务管理制度规定，按照管算结合的原则，生产队为基础，总场、分场、生产队相结合组织销售结算，核对转帐，以确保销售的产品足额回收，准备分转各生产单位及家庭农场。
　　对自产留用的种籽、饲料、口粮、也要严格核算留量，多余的及时销售。
　　5、货币资金管理。货币资金是企业流动资金周转的复始，确保资金安全是财会人员的职责，我们按财务制度规定，凡是设会计核算的单位，都做到结算业务人员和出纳人员不得互相兼任，结算手续必须完备，结算制度必须按银行和有关规定执行，库存资金及时盘点，超储及时上交银行，并不准以借条抵库存现金，银行帐及时与银行核对，月末与会计帐核对，做到帐实、帐与帐相符。
　　三、专项拨款管理
　　专项拨款是为了促进生产发展，固定拨给农场一定数额，并且指定用途的资金，对企业实行“定额补贴，节余留用，超支不补”的办法，其内容包括：小型农田水利支出，政策性、社会性支出，集体转业人员离退休补贴。
　　农场在使用这部分资金时，均按照上级指定的用途控制使用，而且也做了不少加强管理的工作。但有些项目仍然达不到补贴的限额，特别是政策性，社会性支出超支严重，增加了当年农场的超包干亏损，也是加剧了企业紧张的原因之一。
　　四、专用基金管理
　　专用基金是国营农场内部形成的具有专门用途的资金，它在不同时期有不同的内容和不同的提取标准，但在管理使用上都是贯彻先提后用，量入而出，专款专用的原则。不在银行开户储存，不用时可参加流动资金周转。
　　一九七五年以前专用基金内容包括按超计划利润提的企业奖励基金，按折旧比例提的大修基金，按工资总额提取10％(其中卫生医疗5％，职工福利 2.5％，劳保经费1.5％，工会经费1％)的劳保福利基金，当时的经费使用，除卫生医疗略有超支外，其他项目都能略有节余。
　　一九七六年以后，除上述内容外，因部分折旧留给企业更新除旧设备用，增设了“更新改造基金”，超交粮加价款不记生产收入作为税收留成，增设了“其它专用基金”核算。
　　一九七九年以后随着农场财务管理制度的改革，企业实行利润分成和财务包干，专用基金项目又增设了“包干节余项目”用于生产发展，以丰补欠。一小部分可用于集体福利和奖励先进集体与先进个人，职工福利资金，虽然仍按工资总额提取10％但内部小项目略有调整，即医疗补助金按工资总数6.5％提取，生活困难补助按工资2.5％提取，集体福利设施按工资1％提取，并规定年终根据超支情况，项目之间可以调剂使用，但超支现象越来越大。
　　一九八五年以后，随着经营管理体制的改革，对专用基金管理制度有了大的改变，但有些筹集渠道上略有变更。第一，更新改造的形成原来是每年企业提取的固定资产折旧，没变价收入积累，现在主要是转让给家庭农场的固定资产回收款，和企业留存在固定资产折旧构成。第二，大修基金，提取方法仍按机器的耗油量的不同比价提取，但机械已折价转让给个人，提取带有一定强制性，使用上必然带来麻烦性。第三，职工福利基金的来源渠道，种植业按承包土地提取，其它承包户在定额上交的费用中按比例提取，享受档案工资的人员仍在工资总额中按比例提取。专用基金使用，均按上级不同年份的不同规定进行管理。但是由于职工福利事业的发展，职工队伍逐年老化，仍按原规定提取的劳保福利基金，已满足不了开支的需要，超支现象逐年增加，是专用基金使用上普遍存在的一个问题。
　　五、专用借款管理
　　专用借款是国营农场向国家借入的具有指定用途并需偿还的资金，包括：财政支农周转金借款，种养业投资性借款，技术改造借款和世界银行借款。以上各种借款除财政支农周转金不付利息，只还本金外，其它几项借款均需付本还息。
　　专用借款对农场的生产建设起到了积极的支助作用，特别是在种植业方面的借款形成了可观的经济效益。
　　专用借款按有关规定或签定合同如期偿还本和利息，其偿还的资金来源应用该项目的新增利润归还，如没形成利润或利润不足以归还再用专用基金归还。
　　六、基建投资管理
　　国营农场的基本建设财务工作，是国营农场管理工作的组成部分，按照财务制度规定的要求和农场各单位自行施工建筑的特点，我们采用了统一管理，分别按基建财务管理核算。
　　总场计财科编制专人管理基建财务的有关事项。基建投资在银行专户存储，专款专用。
　　总场对上级批准的基建计划，首先按业务科室分工落实，即土建工程由基建科管，设备购置由物资科组织购物，在分口管理的基础上将投资计划落实到各分场及场直单位，执行过程中，由各单位列入财务管理，组织核算，年终编制决算，逐及汇总上报。由计财科统一归口上报工程进度，请拨基建投资、汇编基建决算。
　　七、成本管理
　　成本管理，就是对在生产过程中的各种耗费所实行的管理，在组织形式上贯彻管算结合，算为管用的原则，实行生产队为基础进行全面成本计算。在成本中所承担的管理费用，与一九七四年前实行年终按实际发生额摊销法，一九七七年以后改为年初核定限额包干法，实行超支或节余，生产队即不承担经济责任，也不调整实际成本，方便了基层的核算管理。分场、总场都是成本汇总单位。
　　生产队根据年初定的生产成本计划，按生产要素划分，落实到班组，作为全年限额控制指标。平时按各生产阶段的需要，实行限额管理，以保证年度计划成本的实施。在每个阶段结束或年终，都按核算对象归集，计算各项的生产成本，以考核成本计划执行和完成程度。
　　总场和分场除汇总所属单位的成本外，还实行分口管理，即把落实给生产队的费用和主要物质消耗，分解给有关业务科室，作为制定技术措施时参考，从而把技术管理和成本管理结合，把专业管理和群众管理结合起来。
　　为搞好成本管理，全场所有的材料库、产品库、都建立健全了物资及产品的计量，入库验收、保管、领退和盘点等制度，生产队班组，普遍实行了定额管理，健全了各种原始记录制度，这一切都为成本管理奠定了必要的基础。
　　管理好成本，首先是做好成本计划，每年在做财务计划的同时，都自上而下，上下结合反复落实的基础上，编制出各种成本计划、报经上级批准，贯彻执行。在执行计划性过程中，严格按国家规定的成本开支范围和开支标准掌握，以防乱挤乱摊成本。执行结束后，及时进行经济活动分析，以检查成本计划执行情况、分析方法、生产队和班组，在季末或生产阶段结束后，结合编制会、统报表进行生产小结和成本计划执行情况的检查。在每年八、九月份全场进行一次全年生产财务计划预计完成情况检查，进行全面分析。