第三节 经济责任审计



自1989年在全局范围内实行场长(经理)承包经营责任制以来，普遍开展了承包经营经济
责任审计，共查出违纪资金8 393万元。其中：截留各项收入794万元，偷漏截留税款3万元，
乱摊成本费用776万元，计划外基建资金727万元，乱发钱物补贴86万元，挤占挪用资金68万
元，私设小金柜145万元，请客送礼321万元，其他违规5 473万元。查出损失浪费金额108万
元，挽回经济损失65万元。此项审计对农垦企业不断完善承包方法，克服短期行为，改善经
营管理，提高经济效益，发挥了重要作用。
一、场长(经理)负责制任期前的资金、财产审计
1987年齐齐哈尔垦区审计处根据中发(1986)21号文件和总局关于搞好垦区领导体制改革
试点工作精神，结合全局实际情况，在第一轮承包之初，组织力量结合年终决算，对绿色草
原牧场、局基建公司、农垦展销中心、局直中学、局直中心医院等实行场长(经理、校长、
院长)任期目标负责制试点单位的资金财产进行了摸家底审计。为农牧场和局直单位实行场
长(经理)负责制，确认了资金财产的底数；为届满时评价、划清经济责任提供了可靠的依据。
二、对承包合同执行情况进行审计
十多年来，农垦企业的经济体制经历了多次改革，1989年垦区实行场长、经理聘任制；
1995年改为场长、经理牵头，领导班子集体承包责任制；1997年实行场长、经理高额抵押，
重奖重罚。内部审计部门对场长、经理的考核目标完成情况进行了审计，重点审查：法定代
表人及负有经济责任领导干部履行经济责任的真实、合法、效益情况；承包经营合同规定年
度主要经济指标完成情况；年度财务收支的合法性；实现利润总额或亏损总额的真实性；债
权、债务的增减；专用基金提取、使用的合法性和有效性；经营活动的合法性和效益性；国
有资产保值增值，缴纳税、利、费基金情况；财务收支、收益分配，投资和资金管理使用情
况；是否正确处理国家、企业、职工三者利益关系，并为企业将来的发展创造必要的条件；
企业承包经营者的收入是否合规、合法，职工工资、奖金分配，法定代表人及负有经济责任
领导干部的年薪标准确定、支付、管理情况；内部控制制度的完整性及有效性情况；执行有
关法律、法规、规章和政策情况；有关经济责任的其他情况。经审计发现，承包经营中普遍
存在以下问题：经济责任承包合同内容不完善，分配不公，企业急功近利，后劲不足，利润
不实，乱提工资，包盈不包亏，内控制度不健全，财经违规问题较多。这些问题有的是由于
承包合同不完善，有的是企业经营管理中的问题，有的则涉及到政策问题。审计发现的问题，
引起了局领导的重视，根据实际情况，采取了相应措施进行调整和纠正。
三、以评价经济责任为主的离任审计
对领导干部进行离任审计，是在新的历史条件下加强企业经营管理，强化党风廉政建设，
正确评价和使用干部的一项重要措施。多年来，齐齐哈尔垦区的内审部门按主管领导或组织
部门的要求对任职期满或工作调动的领导干部进行离任审计。通过清理债权债务，盘点财产
物资，核实盈亏，评价离任者任职期间的业绩，对离任者在工作期间的工作成果进行了审计
评价，并划分了经济责任，对遗留问题进行核实，为新任领导了解和掌握企业状况提供了第
一手材料，为领导者对使用人才提供了可靠的依据。