第三节 经济责任审计



　　自1989年实行场长承包经营责任制以来，全场各承包经营单位普遍开展了经济责任审计。
此项审计对企业不断完善承包方法，克服短期行为，改善经营管理，提高经济效益，发挥了重
要作用。

　　一、对承包合同执行情况的审计

　　10多年来，农垦企业的经济体制经历了多次改革。1989年实行场长聘任制；1995年改为场
长牵头，领导班子集体承包责任制；1997年实行场长高额抵押，重奖重罚。审计部门对场长的
考核目标完成情况进行审计。重点审计：

　　(1)法定代表人及负有经济责任领导干部履行经济责任的真实、合法、效益情况；

　　(2)承包经营合同规定年度主要经济指标完成情况；

　　(3)年度财务收支的合法性；

　　(4)实现利润总额或亏损总额的真实性；

　　(5)债权、债务的增减；

　　(6)专用基金提取、使用的合法性和有效性；

　　(7)经营活动的合法性和效益性；

　　(8)国有资产保值增值，缴纳税、利、费基金情况；

　　(9)财务收支、收益分配，投资和资金管理，使用情况；

　　(10)是否正确处理国家、企业、职工三者利益关系，并为企业将来的发展创造必要的条件；

　　(11)企业承包经营者的收入是否合规、合法，职工工资奖金分配，法定代表人及负有经济
责任领导干部的年薪标准确定、支付、管理情况；

　　(12)内部控制制度的完整性及有效性情况；

　　(13)执行有关法规、法律、规章和政策情况；

　　(14)其他情况。

　　伴随着农垦企业经济体制的改革，农场场属企业单位也先后实行了厂(队)长、经理承包经
营责任制，厂(队)长、经理目标管理责任制。

　　根据黑垦局发(1987)114号， 嫩垦局办发(1990)64号文件要求及农场1992年审计工作计划，
对农场实施承包经营责任制的单位，进行责任审计考核。

　　1995年 5月24日～6月24日根据嫩垦审综字(1995)1号文件，关于农牧场1994年承包经营经
济责任审计方案的要求，按照国家有关法律、法规和政策，依据农场1994年深化改革方案及有
关规定及各单位经营承包指标合同书，审计科于对所属单位进行了承包经营经济责任审计。情
况如下：

　　(一)基本情况

　　农场场属企业17个，其中农业单位8个，工业单位4个，商业、物资、畜牧、水利、基建各
1个。

　　农业单位经营范围：种植业有可耕种土地80 775亩，拖拉机 162台，收割机35台，农业生
产工人1 700人。

　　工业单位经营范围：造纸业、塑料制品业、粮油加工业、农机具修理制造业。主要设备有：
“1092”、“787”造纸机4套；吹膜机、拉管机、拉带机、压桶机各一套；制粉机、制米机、
挂面机、制油机各一套，洗床、刨床、车床各1台。工业生产工人204人。

　　商业企业一个、物资企业1个、水利施工企业一个、畜牧企业 1个、基建企业1个，有职工
181人。

　　(二)对承包合同执行情况的审计与奖罚

　　1、1992年经济责任审计后兑现奖、罚

　　1992年，根据场总体承包方案和各单位与场长签订的各项经济指标合同书，经审计科考核
评价，计财科核算，劳资科审定，场办公会议研究批准。对各单位经营状况实施了奖罚。

　　2、1993年经济责任审计结果

　　1993年，由于受自然灾害影响，农业单位造成油菜毁种；小麦减产、绝产，增大了生产成
本。致使一队、二队、四队、五队、实验站、水库6个农业单位亏损，亏损额172.7元。三队、
六队是农业单位中的盈利单位，盈利额21.7万元。场直单位中有6个单位亏损，亏损额105.9万
元；盈利单位3个，盈利额11.4万元。

　　经审核：

　　六队盈利额19.7万元，其中有 4.9万元的应付款转作营业外收入，应剔除。予提1993年奖
金286元。

　　物资科决算盈利0.2万元，经审核亏损0.6万元。其中有8 551.01元以前年度应付款——采
伐队转营业外收入，应剔除。若在决算后上缴，应体现为盈利 123 449元，上缴13万元管理费。

　　一队决算报亏损41.7万元，经审计核实亏损额为48.1万元；米厂决算报亏损29.9万元，经
核实亏损额为38.7万元；修造厂决算报亏损5.3万元，经核实亏损额为6.8万元。

　　鉴于农业单位遭受了不可抗拒的多种自然灾害，建议农业亏损单位免罚，盈利单位重奖；
工商企业、场直单位按承包现状兑现奖罚。

　　3、1994年审计结果

　　1994年，农场实施承包单位16个，其中农业种植业单位7个；工业单位4个；工商运建物资
等单位5个。

　　经审计审核，16个核算单位潜亏32 024元，潜盈17 587元。有 6个单位全面完成了承包经
营合同指标并按规定兑现奖励；对未完成指标的单位按规定罚款。

　　4、1995年审计结果

　　经审计部门审计核实，对全面完成经济合同指标的四队、六队、实验站、物资科四个单位。
正职可按12 000元兑现当年效益工资。副职及管理人员(会计、出纳等人)按改革方案的分配比
例兑现效益工资，农工商公司发放奖金的总金额为10 000元。

　　对超额完成指标的单位，水利科按超额金额的40%加发奖金(水利科超利润40 277元×40%)
16 110元。其他微利单位不予提取奖金。

　　对未完成指标的单位，按未完成指标金额的15%扣罚单位正职的效益工资。

　　(1)一队经审核认定亏损17 700元，扣罚金额2 665元；

　　(2)二队经审核认定亏损4 591元，扣罚金额689元；

　　(3)三队：经审核认定亏损2 295元，扣罚金额344元。

　　以上3个单位的管理人员扣罚金额，在其年效益工资分配总额中按比例扣除。

　　对场直亏损较多的单位：米厂、商店、畜牧科， 其管理人员按1995年实发工资总额的10%
扣罚工资。

　　塑料厂、修造厂、牧工商公司按基本工资加补贴兑现1995年工资。

　　有关问题的处理：

　　(1)三队多发的1994年奖金(5 600元)应予扣回；

　　(2)三队、物资科、米厂、塑料厂公费报销的 《党的生活》刊物款应个人负担，同时处以
报销金额的一倍罚款。

　　(3)一队、二队、三队、实验站4个单位，其1995年效益工资未经审核先行进入个人账户。
处以各单位队长、书记、会计每人200元罚款。

　　经审计发现，承包经营中普遍存在以下问题：

　　经济责任承包合同内容不完善，分配不公，企业急功近利，后劲不足，利润不实，包盈不
包亏，内控制度不健全，财经违纪违规问题较多。这些问题的产生，有的是由于承包合同不完
善，有的是企业经营管理中的问题，有的则涉及到政策问题。

场所属企业承包经营经济责任审计情况一览表(1994年)
表5—10 单位：元


续表5—10


　　二、以评价经济责任为主的离任审计

　　对领导干部进行离任审计，是在新的历史条件下加强企业经营管理，强化党风廉政建设，
正确评价和使用干部的一项重要措施。1991年以来按主管领导或组织部门的要求对工作调动或
任期期满的领导干部进行离任审计。通过清理债权债务，盘点财产物资，核实盈亏，评价离任
者任职期间的业绩，对离任者在工作期间的工作成果进行了审计评价，并划分了经济责任，对
遗留问题进行核实，为新任领导了解和掌握企业状况提供了第一手材料，为领导者合理使用人
才提供了可靠依据。

　　1991～2000年，农场审计部门授命、委托，对离任干部进行离任审计10余人，其中有生产
队长、工厂厂长、场工会主席、委托审计场长离任等。