第五节 专项审计和专项审计调查



　　一、专项审计

　　自1994年以来，审计科根据企业的实况和场领导的指示，先后对停业、解体、合并的企业
进行了审计，先后对粮油加工厂、修造厂、塑料厂的经营盈亏资金财产状况、经费收入、资产
负债、固定资产的安全、完整情况进行了审计，对存在的问题进行了分析，提出了审计建议，
并做出相应的审计处理决定。另外，对场区的流动资金使用效果，土地承包租赁经营，固定资
产投资项目及基本建设，综合并发项目验收，小型农田水利资金的到位、使用、管理等情况进
行了专项审计。针对发现的问题，及时提出合理化建议及处理意见，为领导决策提供了依据。

　　(一)关于农业土地租赁承包经营审计

　　根据黑垦局文(1996)53号文件关于《农业土地租赁承包经营审计方案》的通知和农场对农
业土地承包经营审计要求，审计科于1996年6月14日至6月20日对全场农业土地租赁承包经营情
况进行了审计。

　　审计范围：1996年土地租赁承包经营；利、费、税计算和征收的真实、合理、合规、合法
性。

　　承包经营审计涉及到土地管理、经济政策落实、财务核算、经营管理等诸多方面。因此，
此次审计由审计、计划、财务、土地、政研等部门共同进行，确保审计质量。

　　1、基本情况

　　1996年，农场有可耕土地81 585亩，实际耕种80 749亩，占可耕土地的98.98%，836 亩没
有落实耕种任务，其中五队有 525亩水田没有耕种；水利科有56亩没有落实耕种；三队造林占
地7.5亩，树遮地97.5亩，铁路45亩，其他边地10.5亩。

　　2、审计结果

　　(1)经济合同签订情况

　　1996年是家庭农场实行“两自”的第二年。各农业单位承包面积计算准确，经营承包经济
合同、土地租赁落实的较好单位有一队、二队、五队、水利科、实验站。其中，六队合同签订
内容不全。有的生产队甚至没有签订合同，统一垫支种子费用。

　　在对耕地面积调查中，各生产队指标测算与农场确定指标相符，没有发现耕地面积有误和
提高指标现象。全场范围内，土地承包的主要形式是：

　　①上打租金，生产费自理；

　　②生产队垫支，秋后算账；

　　③下打租金、不交定金，秋后以粮抵费。

　　仅从一队来看，这三种形式分别占可耕土地的34%、8%、58%。

　　(2)利、费、税指标计算情况

　　利、费、税指标测算准确、合理，没有随意提高、加大现象。

　　(3)1996年是家庭农场实行“两自”的第二年，但由于农业经济基础薄弱，大部分土地(62
037
亩)租金实行下打租金，占全场承包土地面积的76%；上打租金19 551亩，占全场承包土地总面
积 24%。各单位数量不等的存有垫支生产费现象，其中垫支数额较大的是六队，仅小麦一项就
垫支生产费396 996.50元。

　　(4)下打租金，秋后以粮抵费(利、费、税)没有预交定金， 不利于租金收缴，容易出现漏
收、免收现象。

　　3、存在的问题

　　(1)土地承包经营签订程序，内容不够规范，缺少必要的公证。

　　(2)有的生产队没有按规定与承包户签订书面经济合同。甚至有的统一垫支耕种的种子。

　　(3)下打租金缺少必要的约束机制或相应的经济手续， 容易造成少收、漏收、免收的事情
发生。

　　4、审计建议

　　(1)应该进一步加强对农业土地租赁承包经营工作的管理， 进一步增强法律意识，严格经
济承包合同的程序及内容，进一步强调合同双方的责任和应该履行的义务。

　　(2)要加强生产费垫支的管理及约束机制，确保下打租金(利费税)的秋后收缴。

　　(3)要提高上打租金，减少垫支生产费的比例， 下打租金要加强制约、保证机制，要按一
定比例收取定金。

　　(4)土地租赁期要保证对土地的投入。

　　(二)关于对工会经费计拨、使用情况审计

　　1991年11月，根据《中华人民共和国工会法》和财政部、中国人民银行、国家统计局、全
国总工会有关工会经费拨交和使用的规定，为加强对企业、事业、机关等单位拨交工会经费和
工会经费使用的监督和检查，把工会民主监督和国家审计机关监督结合起来，经省农垦工会与
总局审计处共同商定，在全垦区对工会经费拨交及使用情况进行专项审计。审计部门审计基层
企事业单位行政是否按国家统计局规定的职工工资总额，按照《工会法》和国家有关拨交工会
经费的规定，及时足额地拨交工会经费，有无少拨、漏拨、欠拨等情况；对工会经费上缴情况
进行审计，按比例上解的经费是否及时足额上缴，有无截留或挪用情况发生。对1988～1990年
3年的工会经费拨交情况进行审计。同时按有关规定，审计工会经费开支是否符合规定。

　　遵照农总会联字(1991)3号、农总审联字(1991)1号《关于对工会经费计拨使用情况进行审
计的通知》精神，场工会经费拨交和使用审计工作由省农垦工会、总局审计处委托审计事务所
进行。

　　(三)对农业综合开发项目验收审计

　　对农业综合开发项目进行了验收审计。对项目资金到位 (国投资金57.8万元，农业贷款50
万元，企业配套资金45万元)情况、资金使用情况、 资金还款计划落实情况、开发任务完成情
况、项目管理制度情况等等，逐一进行了全面细致地审计。项目资金收支均能按财务制度要求
和审计标准执行。

　　1998年，农场遭受百年不遇的洪涝灾害，农业损失惨重，8 万亩农田全部遭受严重水灾，
水利工程被冲毁、冲垮，农业职工受灾达90%以上。全场直接经济损失632万元，年末经营亏损
515万元。为了恢复生产，1999年总局和分局拨付恢复生产资金620万元，主要为了恢复农业生
产和农业基础设施建设，用于修建防洪坝、桥涵、水闸、修险加固等工程费用。年末审计，恢
复生产资金使用合理，预算、验收手续齐全。后经分局审计处项目审计验收、认定。

　　(四)其他审计

　　配合场纪委下基层专项调查了干部承包土地及租金缴纳情况、生产队垫支情况；配合组织
部门进行民主选举生产队长前的生产队资金状况鉴证。

　　二、专项审计调查

　　内审部门对基层企业多次进行专项审计调查，针对存在的问题提出加强和改进经营管理建
议，促进了企业经营管理，提高了企业领导人管理意识和效益意识。

　　(一)选纸厂实施再生产的专项审计调查

　　1992年，由主管工副业的副场长曹泊带队，对造纸厂停产后再生产的可能性进行了专项审
计调查。通过审计，提出造纸厂缩小生产规模的可行性调查报告，提供场领导决算依据。

　　(二)亏盈大户经济效益审计调查

　　根据黑垦局办文(1994)8号、嫩垦办发(1994)11号文件通知精神， 农场成立了审计调查小
组，于1994年 4月10日至30日对农场亏损大户塑料厂、盈利大户第六生产队进行了经济效益审
计调查。

　　先后对亏损大户塑料厂、粮油加工厂亏损原因进行了剖析；对盈利大户六队的经验和做法
也进行了总结。并对亏损企业提出加强企业生产管理、财务管理，促进企业积极制定双增双节、
扭亏增盈的整改措施；帮助盈利大户总结经验，树立典型，以点带面，推广先进的管理经验。

　　(三)企业资产负债，损益审计调查

　　1999年3月8日，根据黑垦局文(1999)8号、齐垦局文(1999)9号《关于落实垦区开展资产负
责损益审计调查方案》的通知和总局审计工作会议精神，依安农场下发了依农场字(1999)16号
文件，进行了“摸家底”审计调查。

　　按照总局、分局的要求， 这次调查以各单位为主， 场审计科组织人员抽查和指导。这次
“摸家底”审计调查实行责任制，主要是把农场的家底摸清、搞实，为各级领导决策提供可靠
的依据。农场成立了此项工作的领导小组，场长任组长，常务副场长任副组长，审计、计财科
主要人员为领导小组成员。下设办公室，设在审计科，具体负责审计调查的组织协调和情况综
合工作。审计科科长张维举，计财科科长王金贵为办公室主任，计财科全体工作人员为审计办
公室办公人员。

　　各基层单位相应成立了领导小组，由各主要领导及财务人员担任。

　　此次调查以农场自查为主，由于涉及的单位多、范围广，而且内容比较复杂，农场要求各
单位主要领导亲自抓。

　　审计调查的内容是1998年末资产负债和所有者权益及1998年经营成果的真实性，认定潜盈
亏，重点是应收账款、预付账款、家庭农场往来、其他应收款、存货等。

　　审查的范围是场区所有企业单位，同时要将停产、解体尚未办理财务移交手续、未报决算
的；正在改制中未报决算；改制后原企业遗留问题尚未处理的单位全部纳入审计调查范围。

　　为了摸清企业家底，准确掌握垦区资产负债所有者权益的真实情况，改善和加强经营管理，
提高经济效益，为各级领导科学决策提供可靠依据，以便促进垦区经济高速、高效、健康发展，
总局决定1999年上半年开展全垦区资产负债和损益审计调查。

　　此次调查的指导思想是：以邓小平理论为指针，以《中华人民共和国审计法》、《中华人
民共和国会计法》为依据，以真实性审计为前提，以打假治乱为重点，坚持实事求是、客观公
正的原则，全面反映垦区资产负债和损益的真实情况，认定潜盈潜亏，揭露弄虚作假、营私舞
弊、贪污腐败等违纪行为和管理中存在的问题，维护经济秩序，确保国有资产安全完整、保值
增值，为垦区及农场的改革和发展奠定坚实基础。

　　根据部署，此项调查分段进行。准备阶段，制定审计方案，成立组织、实施动员、部署具
体工作。自查阶段，填制自查表，逐级汇总上报。审计阶段，组织全体审计人员、部分财会骨
干，按审计方案要求，对所属企业单位进行全部审计。汇总上报阶段，汇总各单位审计资料，
提供综合审计调查报告，附带各企业审计报告及报表。逐级写出垦区资产负债和损益审计调查
综合报告。

　　审计调查中，参审人员严格执行审计人员守则，清正廉洁，遵守职业道德，遵守审计纪律。
被审计单位积极配合，如实提供会计账簿、凭证、报表及有关资料，保证了审计调查的顺利进
行。农场较好地完成了这次审计调查工作。

　　通过调查，摸清了企业家底，准确地掌握了农场资产负债、所有者权益的真实情况。

　　截止1998年年末，农场流动资金合计2 345万元；固定资产合计1 544万元；无形及递延资
产22万元。资产总计3 911万元。流动负债2 605万元；长期负责1 744万元，总计负债4 357万
元。未分配利润1 527万元，负债及所有者权益3 911万元。

　　截止1998年底，农场应付账款75万元；预付账款120万元；应收家庭场款471万元，其他应
收款798万元。1998年末，农场应付账款181万元，应付家庭农场款217万元，其他应付款161.8
万元。