第三章　审计业务管理
第一节　审计程序


　　1986年，审计署下发了审办字［1986］184号文件《关于执行〈审计工作试行程序〉若干问题的通知》（以下简称《通知》），就执行《审计工作试行程序》中有关业务文书使用的若干问题做出了规定。《通知》统一了几种审计业务文书格式，包括审计通知书、授权审计通知书、委托审计通知书、审计报告、审计结论和处理决定及以上几种文书格式使用范围和抄送办法。省审计局结合黑龙江省具体情况，就该《通知》在全省审计机关做出了如下规定：《通知》中的几种审计业务文书格式，由各级审计局按规定自行印制。印制时要将“中华人民共和国审计署”字样改为使用单位名称，执行时间定于1986年10月1日。在使用审计署《通知》所附的几种审计业务文书格式用纸时，省审计局黑审字［1986］96号文中所附的《委托审计书》（一审2）、《审计通知书》（二审3）、《审计决定》（四审2）3种用纸停止使用，其他各种表格仍可继续使用。1987～1988年，审计工作程序没有发生变化。

　　1989年，依据《中华人民共和国审计条例》，根据加强审计工作管理、逐步完善审计监督制度、使审计工作规范化、制度化，努力提高审计工作质量和效率的需要，省审计局结合黑龙江省审计工作的实际情况，制定了《黑龙江省审计局关于审计工作基本程序的规定》， 内容主要包括：1.审计准备。确定审计对象、调查了解被审计单位情况、确定审计方式、拟定审计工作方案、发出审计通知书。2.审计查证。3.审计结论。提出审计报告、审理审定审计报告、做出审计决定。4.审计结论和决定的检查。另外，在附则中还规定：关于定期审计、经济责任审计、经济效益审计的审计程序，可根据自身的特点，参照本规定，各地自行制定；审计业务用纸，由黑龙江省审计局统一印制。1990～1991年，全省各级审计机关按照《黑龙江省审计局关于审计工作基本程序的规定》开展审计工作。

　　1992年，根据完善审计制度、规范审计行为的需要，省审计局下发了黑审理字［1992］7 号《关于省局机关审计工作程序的补充规定》文件，对黑龙江省审计局机关审计工作程序做出了比较详细和具体的补充。该规定要求：凡是实施审计的项目，都需要纳入审计计划；审计立项以后，需要编制审计工作方案；实施的审计项目（包括委托、授权、延伸审计或复审的审计项目），应下达《审计通知书》，由审理处审核，呈主管局长签发；审计报告、审计结论、审计决定，授权、委托、延伸项目审计，审计情况的综合报告及重大问题需经请示后做出结论的，都要经过相应的审理程序，本补充规定自1992年1月1日起在黑龙江省审计局机关试行。1993年，根据审计署下发的《审计署关于实施审计工作程序的若干规定》，省审计局对《黑龙江省审计局关于审计工作基本程序的规定》作了如下说明和修改：1.关于黑龙江省现行的审计项目计划、审计方案、审计查证、审计报告的审理复核、审计结论和决定执行的检查及建立审计档案等程序，符合审计署关于审计工作程序的若干规定精神，仍按黑龙江省审计局黑审字［1989］66号《黑龙江省审计局关于审计工作基本程序的规定》执行。2.审计文书种类按审计署规定的11种执行，现在使用的《审计结果通知书》改用《审计意见书》。凡在审计中涉及封存（解除封存）账册、资产，停止（解除停止）财政拨款，停止（解除停止） 银行贷款内容，需采取临时措施的，统一使用新规定的《审计临时措施决定》和《解除审计临时措施决定》两个文种；除《审计报告》外，其余10种对外的审计业务文书的文头设制，各市、行署、县审计机关可按照统一规格和要求，结合本地实际自行印制。至1994年，全省审计工作程序都是执行上述规定。

　　1995年，根据《中华人民共和国审计法》等有关规定，结合黑龙江省实际工作情况，省审计局制定了黑审理制［1995］13号《黑龙江省审计局关于局机关审计工作程序的若干规定（试行）》（以下简称规定），该《规定》内容包括：1.凡实施的审计项目，都要纳入年度审计项目计划。具体实施的程序、方法按《黑龙江省审计项目计划管理办法》执行。2.根据审计计划确定的审计项目，由审计业务处长办公会议决定组成审计小组，确定审计组长和其他成员。3.凡实施的审计项目、审计调查项目，必须在发布审计通知书前制定审计方案。4.凡审计项目应在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书；审计调查项目应向被调查单位发送固定格式的审计调查通知书。5.进入审计实施程序。6.审计小组对审计项目审计后，写出审计报告、审计意见、审计决定初稿，并要经过相应的审理程序。7.审计处理程序。8.跟踪检查、反馈审计处理落实情况。9.建立审计档案。同年6月21日，省审计局以黑审理字［1995］59号《黑龙江省审计局关于局机关审计工作程序的若干规定（试行）》下发全省执行。1996～1999年，全省各级审计机关在审计工作程序方面是执行《黑龙江省审计局关于局机关审计工作程序的若干规定（试行）》。

　　2000年1月28日，审计署发布了1号令，其中《国家审计基本准则》中的作业准则规定了编制年度审计项目计划、审计准备阶段和审计实施阶段应当遵循的行为规范；《审计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》中明确了审计处理处罚、审计听证工作程序的有关规定。是年8月7日，审计署发布2号令，其中《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则》《审计机关审计报告编审准则》对审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告编审等工作程序做出了详细的规定。2001年8月1日，审计署发布3号令，其中《审计机关审计档案工作准则》对审计档案工作程序做出了详细的规定。审计署于1996年12月16日发布的审办发［1996］356号《审计机关审计档案工作的规定》同时废止。2002～2003年，全省各级审计机关执行审计署1、2、3号令。

　　2004年2月10日，审计署发布6号令，即《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》。6号令规定：审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。6 号令自2004年4月1日起施行， 此前发布的有关准则、规定与本办法不一致的，按照本办法执行。同时，省审计厅要求地市级以上审计机关、有条件的县级审计机关，全面执行审计署6号令。



　　2005年，全省各级审计机关审计工作程序全面执行审计署1、2、3、6号令。