第一节　税收计划

　　税收计划是国家预算的重要组成部分，是税务部门在一定时期的工作目标，是检查和考核税收工作的重要依据。它的主要任务是：掌握经济税源，分析税收发展变化趋势，编制分配税收计划，检查考核计划执行情况，贯彻统一管理的原则，实行全额计算、全额下达全额考核。在编制、分配、检查税收计划时，坚持按中央、地方预算级次分别反映。省、各市（地）局及各县（市）区税务部门要在加强计划管理、积极组织收入、保证税收计划实现的基础上，充分发挥税收计划指导征收工作的作用。

　　一、税收计划的编制

　　税收计划的编制是拟订一定时期税收收入规模和构成的工作。它是以国民经济计划为基础结合有关资料，根据税法的规定，进行综合研究计算编制，采取自下而上、自上而下相结合的编制方法。

　　（一）税收计划编制的原则

　　1.从经济到财政的原则。税收、税源的发展变化，主要是由经济的发展变化决定的，只有生产发展了，税收才有充分可靠的来源。编制税收计划，必须全面分析计划期内的经济发展变化趋势，根据客观经济基础编制税收计划，才能接近准确。
　　2.积极可靠的原则。把主观能动性同客观可能性结合起来，在掌握经济部门的计划安排、对重大经济税源进行专题调查的基础上，充分估计人的积极因素，把计划指标既要打足，又要留有余地，以利于调动广大税务人员的积极性，为组织财政收入起到积极动员作用。
　　3.从实际出发的原则。黑龙江省各级税务机关尊重客观经济规律，按照计划期内的经济税源情况进行反复平衡计算。既充分考虑增产因素、税源潜力，以及税政措施对税收的影响，也考虑各种减收因素，使税收计划建立在科学计算的基础上。

　　（二）税收计划编制的依据

　　1.依据国民经济和社会发展计划。税收计划是国民经济和社会发展计划中财政计划的组成部分。国民经济和社会发展计划的规模、发展速度，都将决定税收计划的规模和发展速度。
　　2.依据现行税制。现行税制规定的课税对象、税率、减免税等，都直接关系着税收收入范围的大小和税收收入的多少，黑龙江省税务系统始终坚持依据现行税制编制税收计划。
　　3.依据现行价格。应税产品的价格，对计算税收计划具有直接影响，因为对产品价格的变化趋势难以掌握，一般都是以现行价格作为计算税收计划的依据。
　　4.依据上年税收计划完成情况或预计完成数。因为上年完成情况与当年计划有着紧密联系。所以编制税收计划时，总是把上年税收计划完成数作为编制下一年度计划时的一种依据。
　　5.依据有关经济税源资料。改革开放以来，中国经济在实行计划经济与市场调节相结合的管理体制条件下，国家计划有指令性计划和指导性计划。黑龙江省各级税务机关在实际工作中，既考虑市场调节的因素，有许多应税产品的课税数量与国民经济计划指标不尽相同，有些项目未纳入经济计划，在编制税收计划时，又运用有关部门的经济资料和可比性的税源统计资料，作为编制税收计划的补充计算依据，就显得十分必要。在编制税收计划前，必须对上述资料，做好收集、整理和综合研究工作。

　　（三）税收计划的内容

　　一是年度税收计划要反映年度税收收入的总数和分税种的数额；二是要反映中央预算级次的收入和地方级次的收入；三是要编制税收计划表和税收计算表，编写计划的详细说明等。

　　（四）税收计划的编报程序

　　税收计划编报分为年度计划和季度（月份）税收执行计划两种。
　　1.年度税收计划的编报，长期以来，黑龙江省税务系统一直坚持“两上一下”的编报程序。即年度开始前，首先由各县（市）区局自下而上提出建议数，分级编制，上报到各市（地）税务局。然后由市（地）局汇总分析，结合各地情况提出年度计划指标，上报省局，待省局下达后，市（地）局再将省局下达数分解到各县（市）区局，各县（市）区局再按市（地）局分配的指标，自下而上编制各县（市）区局的执行计划。
　　2.季度税收执行计划的编制。季度税收执行计划是年度税收计划的具体安排，是完成年度税收计划的重要保证。季度税收计划，一般采取各县（市）区局自行编制的办法。即各县（市）区局将市局年初经过“两上一下”后确定的年度税收计划，分解为四个季度（每季再分解为3个月）编制出各季（月）的执行计划，上报市（地）局汇总后报省局，并坚持按计划执行用来指导征收。

　　二、税收计划的分配

　　分配税收计划是组织实施税收计划的一项重要工作。税收计划一经批准，就成为税务机关组织税收收入的任务，必须逐级分配，层层落实，保证完成。分配税收计划，坚持实事求是的原则，既不追求“高指标”，也不搞“留一手”。前者超越客观税源实际的可能，使税务干部即使尽了最大努力仍完不成任务，往往会挫伤组织税收收入的积极性，甚至会带来违反政策的后果；后者计划偏低，会出现不经过积极努力就可轻松完成任务的情况，使税收计划失去其组织动员的作用。

　　（一）分配税收计划的程序

　　1.各市（地）局根据省局下达的年度税收计划，对各县（市）区税务机关编报的税收计划进行审核，了解税收计划的计算依据、税源特点、经济发展变化情况、存在的重要问题。据此，全面考虑分配税收计划的口径和指标，使分配趋于合理。
　　2.对主要县（市）区局和重点税源情况进行调查研究，甚至省局、市局直接掌握重点税源企业的产、供、销、运情况，充分掌握税收、税源资料，使分配税收计划把握住重点和有所侧重。选择重点税源企业直接进行税源调查分析，借以指导征收。
　　3.综合分析税源潜力和税收政策上的特殊措施，确定税收计划指标，正式向各县、市（区）局下达执行。

　　（二）分配计划指标的要求

　　1.积极平衡。分配的税收计划使每个县、市（区）局在正常情况下，经过努力都可以实现。
　　2.全局观念。不论属于哪个预算级次的税收收入，都要全额分配下达，既不层层加码也不留有缺口，以维护税收计划的严肃性。
　　3.落到实处。黑龙江省税务局要求：税收计划要做到“内部落实到人（即专管员人头），外部落实到户（即纳税企业户头）”，并强调“人人肩上扛指标（计划），全年任务必保超”。不仅税收计指标要层层落实，而且措施、思想、组织都要落实，使计划真正成为广大税务人员组织税收收入任务的奋斗目标，保证税收收入任务的完成。

　　三、税收计划执行情况的检查

　　税收计划执行情况检查是税收计划管理的一项重要工作，它是推动组织收入的一个有效办法。通过按旬、按月、按季定期地检查分析，掌握税收计划执行情况，揭露矛盾，找出问题，挖掘潜力，研究措施，确保税收计划的实现。

　　（一）检查内容

　　税收计划执行情况检查以税收计划完成进度为中心，内容一般包括四个方面：
　　（1）税收计划完成情况，进度快慢，增减幅度，同国民经济主要指标完成情况相比较，分析其特点。（2）原因分析。包括本期经济税源变化，特别是重点税源产、供、销变化情况对税收的影响，经济、财政、税收政策变化对税收的影响，临时性的减、免税和以税还贷对税收的影响，以及组织收入工作中的措施和征管工作对税收的影响等。（3）对计划期税收的预测。（4）针对计划执行中存在的问题，提出改进意见和措施。

　　（二）检查方法

　　经过长期实践，黑龙江省税务系统总结出如下四种方法：
　　1.建立定期检查报告制度。各市（地）局一直坚持按旬掌握收入进度；按月进行分析，通报收入情况；按季按年作出计划执行情况检查报告。每月都有月份计划执行情况分析通报，发到各县、市（区）局；每季和年度终了都作出计划执行情况的分析报告，上报省局，同时下发各县、市（区）局，总结当季或当年，指导今后。
　　2.编写专题税收分析报告。税收计划执行过程中出现收入不平衡状况或税收政策、经济税源发生重大变化，对税收任务的完成有较大影响时，在深入调查研究的基础上，如实向上级局作专题报告，必要时求得对税收计划的调整。
　　3.召开税收计划执行情况分析汇报会。根据收入进度，有目的地召开部分各级收入分析汇报会，了解收入情况，分析经济发展趋势，研究将会出现哪些有利因素和不利因素，有针对性地提出建议和采取措施，使计划执行情况健康发展。
　　4.组织现场检查。计划执行过程中，如果发现某一地区收入进度不快或出现反常现象时，就组织专人到该地区进行检查。对检查出来的问题，采取措施，及时解决。
　　1986年，黑龙江省税务局按照财政部1986年10月20日印发的《税收计划、会计、统计工作制度》，规定全省税务机关税收计划管理包括税收计划的编制、税收计划的分配、税收计划的考核、经济税源的调查和重点税源的监控等环节，这些环节相互联系、相互作用，其中经济税源调查是税收计划管理的基础环节，税收计划编制是税收计划管理的首要环节，税收计划分配是税收计划管理的关键环节，税收计划考核和重点税源监控是税收计划管理的保障环节。
　　1989年3月31日，黑龙江省税务局印发《国家税务局下达1989年工商税收计划指标的通知》。对全省1989年工商税收计划做了安排。1989年全省工商税收任务为405700万元，中央级5000万元，地方级400700万元；出口退税15500万元，个人收入调节税600万元。
　　1989年7月25日，黑龙江省税务局印发《国家税务局下达1989年工商税收奋斗目标的通知》。根据7月份全国财政会议安排，1989年工商税收奋斗目标43.07亿元，其中年初计划40.57亿元，超收指标1.5亿元，特别消费税1亿元。同时为了使个体经济税收征收管理工作取得突破性进展，分配个体经济税收征收指标3.25亿元作为工作要求指标。