第一节 税收计划管理 一、税收计划编制的原则、种类、管理内容 税收计划是掌握经济税源，分析税收的重要依据发展变化趋势，编制分配计划，检查考核计划执行情况。税收计划作为整个税务工作的重要组成部分，有其自身固有的特点：1.重要性。税收收入是国家财政收入的重要来源，占财政收入的90％以上。2.特殊性。税收是保证国家机器正常运转和社会生产协调发展的重要工具，税收计划所规定和指导的是国家预算的重要来源。3.严肃性。税收计划一经同级人民代表大会确定，就具有法律意义，对于各级税务机关都属于指令性计划。税收计划编制的原则，应当是遵循从经济到财政的原则，贯彻党和国家的方针、政策。以国民经济和社会发展计划为基础，结合市场经济的变化情况，认真研究调查测算，坚持实事求是，从实际出发，编制计划既要积极可靠，又要适当留有余地，起到指导、推动、组织税收收入工作的作用。
计划编制的种类主要分为年度和季度执行计划，年度计划分税种、项目和重点产品编制；采取一上一下的编制程序。首先由下而上提出计划建议数，再由上而下核定，下达执行。季度计划分种类、分月份编制，是完成年度计划的保证。
税收计划管理内容包括计划的编制、分配落实、计划执行情况检查和考核、税收预测和经济税源调查等各个环节，这些环节相互联系，相互作用。
（1）编制税收计划是税收计划管理的第一环节。
（2）分配落实税收计划是保证税收计划圆满完成的关键。
（3）检查分析税收计划的执行情况。为保证计划的贯彻执行，分析检查工作贯穿于计划执行的全过程。
（4）税收预测。它是提高税收预见性，准确编制税收计划的基础。
（5）经济税源监控与调查。经济税源监控与调查研究贯彻于税收计划管理全过程，为税收计划的编制、分配落实、检查分析、预测等各项工作服务。
二、经济税源的调查、重点税源管理 经济税源调查的内容主要有：
反映重大经济、税收政策变化对税收的影响；反映国民经济运行变化对税收的影响；反映征收管理工作和组织税收收入措施对税收的影响；反映重点税源的发展变化对税收的影响；反映潜在税源的发展变化对税收的影响；反映突发性事件对税源的影响。
重点税源是税收计划管理中的一项重要工作。做好重点税源的管理工作，其意义在于：第一，掌握重点税源情况，有利于编制和分配税收计划；第二，在进行计划执行情况分析时，有利于抓住主要矛盾，发现和解决组织税收收入中的主要问题；第三，有利于随时掌握经济税源的发展变化动态，为科学、准确地进行税收预测提供依据。
三、税收计划编制程序 税收计划的编制程序是指税收计划的编制过程及其工作程序，一般要经过准备阶段，即整理基础资料，专题调查研究，编报税收计划建议数；编制计划草案阶段；计划草案的审核与确定。
计划编制完成后，应附计划编制说明，其内容主要是：
1.简要说明报告期税收收入实际（预计）完成情况，基数是如何确定的，基数与实际（预计）收入是否一致，为什么不一致，怎样处理二者的不一致；
2.计划期内经济指标的安排情况，经济税源的发展变化情况；
3.计划期内税收收入指标计算依据和资料的来源及编制方法；
4.计划期的税收政策、措施有哪些变化，对税收收入的影响程序；
5.为保证完成税收计划准备采取哪些措施；
6.其他需要说明的问题。
四、税收计划的落实和考核 税收计划一经批准下达，就成为各级税务机关组织税收收入的指令性任务，必须认真做好落实工作，做到指标、思想和措施“三落实”。
各级税务机关在分配落实税收计划后，都要向上级税务机关上报税收计划落实情况报告。报告的主要内容有：
1.上级税务机关下达的税收计划情况；
2.本地区的计划落实情况，包括计划落实工作的指导思想，时间、方式和指标落实结果，有无差额，以及分税种、分级次计划落实情况，计划落实过程中出现的问题及处理方法和结果；
3.本地区落实数与上级税务机关下任务达数不一致的原因；
4.计划执行过程中可能出现的问题及组织税收收入的措施；
5.对全年收入的预测，其中主要税种的预测情况；
6.分税种、分收入级次、分征收单位的分配情况表。
税收计划落实后，为了确保税收计划执行取得良好的效果，应当对税收计划进行考核，考核的重要内容是从四个方面进行：一是看是否完成税收计划，这是一个最基本的指标。二是考核GDP税收负担率，通过这个指标来弥补由于税收计划不科学、不均衡所造成大偏差。三是检查是否做到了应收尽收，以检查组织税收收入工作的努力程序。四是看税收计划管理的质量高低，这是保证税收计划考核质量、效果和正常进行的基础。
税收计划考核的内容包括：
1.对年度税收计划完成情况的考核；
2.对税收负担率考核；
3.对组织税收收入工作考核。
包括对登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率、立案率、结案率和处罚率的考核。
