第二节 财务管理 一、会计核算 全局的会计核算工作，通过设置会计科目和账户，填制和审核会计凭证，采用复式记账的方法登记账薄，进行成本计算、财产清查，按月、季、年编制会计报表等会计报表核算的专门方法组织会计核算工作。
1965年，采用报账制，在这一组织形式下，林场既没有完整的账户组织，也没有完整的成本计算。记账方法采用“借”“贷”记账法，使用收、付款和转账三种记账凭证。会计核算形式采用汇总记账凭证核算形式。
1966年，会计核算形式采用科目汇总表核算形式。同年，核算体制采用小往来制，将材料的供应业务单独划出，实行分口管理，不通过林场会计核算。在成本计算上，林场核算车间成本。
1967年，记账方法采用“增”“减”记账法，使用一种记账凭证。
1970年8月，实行企业内部独立核算形式，林场不仅核算完整的产品成本、销售和利润，而且还核算物资储备资金、生产资金、产品资金和结算资金等项内容。
1973年，取消内部独立核算形式，恢复小往来制。
1976年，记账方法恢复使用“借”“贷”记账法，使用收、付款和转账三种记账凭证。
1978年，采用大往来制，林场核算完整的产品成本、销售和利润，资金由财务科统一控制、分配和核算。
1981年，取消大往来制，恢复小往来制。在成本计算上，林场核算车间成本，林业局核算完整的产品成本、销售和利润。实行利润包干上缴，超支分成的分配体制。
1982年，恢复使用汇总记账凭证核算形式。平衡关系为资金来源＝资金占用。
1993年7月，实行新的会计制度，企业统一执行并规范实施主管部门制定的森工企业《会计核算办法》《成本核算办法》。平衡关系变化为资产＝负债＋所有者权益。
1994年，企业制定《资金管理办法》，建立并执行“内部银行”管理制度，一支笔批钱制度，财务科长任内部银行行长职务。负责企业内部资金统一调节监督和控制，对外不发生经济往来。同年，成立清产核资领导小组。
1995年，规定产品销售成本计算方法。把按先进先出法计算，改为按后进先出法计算销售成本和生产成本。
1997年，林业局印发《企业资金管理办法》。集中管理，实行钱财分离，统一核算和调度资金，把木材销售、结算业务合并归到财务科集中核算。
1998年10月，执行《天然林资源保护工程专项资金会计核算办法》《天然林保护工程公益林项目会计核算办法》。天然林保护资金通过单独核算，单独设账，专户存储，专款专用，封闭运行的原则进行会计核算。实行工资核算审批，材料、燃料消耗单独核算，确保天保资金专款专用。
1999年，执行核算和监督职能，各林场营林大队财务合并到林场财务一本总账，统一进行财务管理与核算。
2000年，林业局印发《会计人员委派制试行方案》的通知，企业实行财会人员委派制。将绿水、古源、大扬气、壮志、新天5个林场和筑路队、工程处主管会计调到财务科，人员统一由财务科管理和调配。同年，林产工业财务合并到林业局财务科核算与管理。
2004年9月，控制经费支出，对全区的费用支出进行集中核算，实行全面预算管理。撤并16个费用支出单位的财务，撤并3个收费单位的财务，撤并2个补亏单位的财务。费用支出单位向集中核算中心报账，实行计划控制，分类管理，由集中核算中心实行财务核算监督。会计核算实行全面电算化管理，设立天保、企财、医疗系统、全球基金结核病控制项目4个账套。
2005年1月，区（局）成立政府采购办公室，对全区（局）所属各单位购置单位价值500元以上的各类物资、大宗材料、设施设备、办公等用品以区（局）采购的方式招标集中采购。10月，撤销新天、大扬气、古源3个贮木场，保留壮志、绿水2个贮木场。变林场木材成本贮木阶段单一核算为林业局车间成本的集中核算，其票据直接在林业局财务科结算。
二、成本核算与管理 全局5个主伐林场均是综合性林场。林场成本核算均包括伐区、运材、贮木场阶段。林业成本管理实行统一计划，成本费用分级分口管理，将成本指标横向分解到各职能科室，纵向分解到各基层单位。各基层单位根据林业局下达的成本、费用指标、实行小指标分解，直接落实到工段和班组，并按期进行考核。
1968年，木材生产成本为34.72元／立方米。
1971年，木材生产成本为96.45元／立方米
1970年8月～1972年和1978～1980年两个时段，各林场进行完整的产品成本核算，其他年度，均进行车间成本核算。
1971年，木材生产成本为96.45元／立方米。
1981年，木材采运生产的成本项目有材料、燃料和动力、工资及附加费、委托生产费、生产准备费、修理费、车间经费、企业管理费、更新改造费9项。
1982年，成本项目改为10项，原工资及附加费项目划分为工资和提取职工福利基金2项，其他8项不变。同年，试行成本、费用、包干，结余分成，超支扣发奖金的办法。
1985年，锯材生产成本为187.71元／立方米。
1986年起，核算销售费用。销售成本包括销售产品的工厂成本和销售费，按企业主管部门规定，育林基金在销售收入中列支，产品销售成本计算方法，采用年度先进先出法。
1987年，成本项目改为原料及主要材料、辅助材料、燃料和动力、工资、提取的职工福利基金、委托生产费、生产准备费、修理费、伐区道路延伸费、车间经费和企业管理费11个项目。试行成本、费用、包干，结余分成，超支扣发奖金的办法不断修改完善和提高。锯材生产成本为321.72元／立方米。
1988年，林业局实行承包经营责任制，将成本费用指标纳入承包经营责任制，定期考核，年终奖惩兑现。
1989年起，原在育林基金中支出的森林保护费，改在木材销售收入中列支。
1991年，木材生产成本为105.56元／立方米。
1993年，新会计制度实行后，执行森工企业成本核算办法。成本采用制造成本法，项目改为林价、直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用5个项目。
1994年起，育林基金按销售收入26％提取，在产品销售成本中列支。
1995年起，由先进先出法改为后进先出法核算。产品销售成本后进先出法的计算方法，一直延续至2005年。
1994～1999年，锯材成本在林产工业公司单独核算。
2000年，天然林资源保护工程财政资金正常运行后，转入森林管护经营开支，木材成本费用降低。锯材成本又纳入到财务科核算。锯材成本为556.76元／立方米。
2001年，木材生产成本为251.1元／立方米。
2002年开始，木材生产成本趋于平稳。
2004～2005年，林场贮木场成本从林场木材成本中分离出来，直接在林业局财务科核算，核算形式及单独成本项目没有改变。锯材成本为249.71元／立方米。
三、利润分配 林业局实现的利润，主要来自产品销售利润，即产品销售收入减销售税金，减产品销售成本和育林费、销售费用后的差额。
1966年，利润全额上缴。
1972年，利润亏损300.8万元。
1973年，利润亏损299.4万元。
1977年，获取利润156.4万元。
1978年，实行提取企业基金办法上缴利润。
1983年，实行利改税制度。
1987年，获取利润487.5万元。同年，实行企业财务包干，定额上缴（定额拨补）办法上缴利税。
1990年，利润亏损103.98万元。
1992年，上缴利税1830万元。
1993年，新会计制度转换后，利润总额应减出管理费用、财务费用。
1995年，上缴利税712.8万元。
1997年，实现利润180.5万元。
2001年，实现利润2481.5万元。
至2005年，累计上缴利润17690.7万元；企业留利6544.6万元（可供分配利润）；累计上缴利税68087.7万元。
四、资金管理 （一）固定资产管理
1967年，全局有固定资产3407.8万元。
1979年，全区开展清产核资。
1980年，固定资产报损1187.5万元。
1990年末，全局有固定资产17407万元，按用途划分为生产性固定资产7916.7万元，其中，房屋及建筑物3337.1万元，森工专用设备858.2万元，通用设备1840.5万元，运输设备1668.3万元，其他212.6万元；非生产性固定资产5548.5万元，其中，房屋5154.2万元，其他394.3万元；林区公路2728.6万元；未使用固定资产1100.9万元；不需用固定资产4.7万元；封存固定资产99.3万元；土地8.3万元。
1991年，固定资产原值增加948.9万元。
1993年下半年，执行分类折旧率，加快技术改造和设备更新。
1994年，清产核资增值5659万元（1996年批复并升账）。
2000年，固定资产原值增加1568.7万元。
2001～2005年，累计减少固定资产5678.21万元。至2005年末，全局有经营性资产13879.05万元，社会性资产7135.71万元，行政性资产4852.48万元，固定资产总额25867.23万元，其中，房屋及建筑物12743.04万元；在用设备4576.25万元（含运输工具2008.42万元）；林区公路7779.08万元；土地768.86万元。
（二）专用基金管理
1.固定资产更新改造资金
1966年起，按木材产量提取更新改造资金，计入木材生产成本。更新改造资金每立方米提取6.5元。
1975年，更新改造资金每立方米原木按8元提取。
1981～1985年，每立方米原木提取13元、小规格材和薪材提取5元更新改造资金。1985年以后，按木材产量提取更新改造资金的同时，林业局大修厂和商业局仍然提取折旧基金。按更新改造资金提取的20％上缴林管局。
1986年，按提取额的10％上缴更改资金。在上缴15％的能源交通重点建设基金后，其余部分为林业局留用。
1987年开始，改变更改资金提取办法，实行折旧制度，房屋及建筑物折旧率3.5％，设备折旧率7.9％。
1990年，国家按10％征收预算外调节基金。企业留用部分的更改资金，主要用于固定资产的更新改造，维持再生产进行。至1990年，累计提取更新改造资金6593.5万元，支用和上缴6257.9万元，年末结余335.6万元。
1993年7月，执行新会计制度，不再提取固定资产更新改造资金，提取折旧在成本费用中核算。同年，提取折旧1092.8万元。
1997年，提取折旧551.7万元。
2001年，提取折旧1387.6万元。
2005年，提取折旧657.1万元。
2.大修理基金
建局初期，不计提大修理基金，大修理费用与中小修理费用合并，称为修理费用，按上级核定的比例，每月在成本中预先提取，按计划列支，年终修理费用节余，结转下年使用。
1969～1972年，固定资产所需修理费用不分大、中、小修，一律按实际开支直接列入生产成本。
1973年开始，企业按规定比例提取大修理基金，大修理费用在提取的大修理基金中开支。大修理基金提存率2％。
1983年，大修理基金提存率2.3％。
1987年以后，大修理基金提存率3.5％。全局设备大修理由机交科管理，房屋及建筑物大修理由财务科管理。
截至1990年，全局累计计提大修理基金4680.1万元，累计支出4260.3万元，年末结余419.8万元。
1993年7月，执行新会计制度，大修理基金不再提取，发生的大修理费用在制造费用中核算。
1994年，发生大修理费用76.27万元。
1998年，发生大修理费用64.48万元。
2002年，发生大修理费用30万元。
2005年，发生大修理费用9.5万元。
3.育林基金
1966年起，按木材销售数量计提育林基金。
1967年，计提标准为每立方米原木和小规格材提取10元，薪材不提取。
1981年，计提标准为每立方米原木和小规格材提取15元，薪材提取5元。
1987年，按木材销售额的21％计提育林基金，小杆减半计提，列入销售成本。建局以来，累积提取育林基金9480.3万元，累计支出7970.8万元。
1991～1993年6月，累计提取育林基金5705.2万元。7月，实行提取林价制度，育林基金不在专用基金中核算。
4.职工福利基金
1966年，职工福利基金按工资总额13％计提，列入成本。
1971年，职工福利基金改按11％计提。
1978～1989年，随着国家不断提高职工的福利待遇，先后增加洗理费，价格补贴、冬菜补贴和食品补贴等开支后，再加药品价格上涨，医疗水平不断提高，致使职工福利基金入不抵出，企业用企业基金、企业留利分成来弥补超支，以保证职工享受国家给予的福利待遇不降。
1993年7月，执行新会计制度，职工福利基金按工资总额14％计提，列入成本费用，不在专用基金中核算。
5.职工奖励基金
1978～1982年，企业在完成上级下达的各项经济指标前提下，按工资总额的5％提取企业基金，其中20％可作为职工奖励基金。
1983～1986年，实行利改税制度，企业按规定比例在企业留利中提取职工奖励基金。
1987年开始，森工企业退出利改税制度，实行财务包干办法，按企业期末职工人数和人均标准，在企业留利中提取职工奖励基金。职工奖励基金主要用于社会主义劳动竞赛，局、场两级劳模会奖励费，各专项奖励，综合奖，浮动工资，结构工资，基层承包经营单位兑现的分成等。奖金的管理做到量入为出，留有余地的原则。
1993年7月，执行新会计制度，职工奖励基金不再提取。
6.天然林保护工程财政专项资金
1998年10月，国家对重点林区实施天然林保护工程，执行《天然林保护工程专项资金会计核算办法》《天然林保护工程公益林项目会计核算办法》，天然林保护工程专项资金以单独核算，单独设账，专户存储，专款专用，封闭运行的原则进行会计核算。
1999年，天保资金完成投入5614.2万元，管护费811.6万元，政策性支出2584.5万元，养老统筹2218.1万元。
2000年，天保资金完成投入5804.2万元，管护费1686.3万元，政策性支出2671.5万元，养老统筹1446.4万元。
2003年，天保资金完成投入7243.61万元，管护费1608.2万元，政策性支出2620.36万元，养老统筹1776.3万元，一次性安置1209.76万元，下岗生活补贴28.99万元。
截至2005年，天保财政专项资金累计支出41871万元，其中，森林管护事业费11868万元，养老保险补助费11944.1万元，政府经费5716万元，公检法经费3563.3万元，教育经费6639.9万元，医疗卫生经费2139.7万元。天保公益林建设资金累计支出4147万元，其中，天然幼林抚育2138.9万元，道路470万元，设施243.3万元，设备243.6万元，封山育林107.9万元，人工造林275.4万元，人工促进更新657.9万元，飞播造林10万元。
1998～2005年松岭区天保资金使用情况表 表12－1
单位：万元 年度 | 完成投入 | 管护费 | 政策性支出 | 养老统筹 | 一次性安置 | 下岗生活补助 | 1998 | 5713.8 | 1099.7 | 2884.1 | 1730 | － | － | 1999 | 5614.2 | 811.6 | 2584.5 | 2218.1 | － | － | 2000 | 5804.2 | 1686.3 | 2671.5 | 1446.4 | － | － | 2001 | 8681.13 | 1534.74 | 2545.17 | 1776.3 | 2225.75 | 599.17 | 2002 | 7861.21 | 1591.8 | 2402.52 | 1776.3 | 1753.43 | 337.16 | 2003 | 7243.61 | 1608.2 | 2620.36 | 1776.3 | 1209.76 | 28.99 | 2004 | 5817.71 | 1698.72 | 2342.54 | 1776.3 | 0.15 | － | 2005 | 4566.54 | 1839.64 | 2726.90 | － | － | － |
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