增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的，是世界各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法，可以避免重复征税，有利于促进专业化生产和分工、协作的发展，被公认为一种比较科学、合理的税种。中国从20世纪80年代初期开始试行增值税，以后逐步推行。《中华人民共和国增值税暂行条例》是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。1993年12月25日，财政部发布《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，与增值税暂行条例同时施行。增值税由国家税务局负责征收管理，所得收入由中央政府和地方政府共享。增值税是中国政府特别是中央政府财政收入最主要的来源。1.增值税的纳税人：包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。2.增值税的税率：分为0.13％和17％3个档次，增值税税率的调整由国务院决定。3.增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税一般纳税人的标准是：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人；以货物生产或者提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人年应征增值税销售额超过100万元的。（2）从事货物批发或零售，年应税销售额超过180万元的。在上述标准以下的为小规模纳税人。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。4.增值税的纳税义务发生时间：纳税人销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。5.增值税的纳税期限：由税务机关根据纳税人应纳增值税税额的大小，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按照每次取得的销售收入计算纳税。6.增值税的纳税地点分4种情况：（1）固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报缴纳增值税。（2）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地的税务机关申报缴纳增值税。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地的税务机关申报缴纳增值税。（4）进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳增值税。　（李佩新　供稿）